Internationales Erbrecht Schweiz – USA

US-Trust-Strukturen im Kontext des Schweizer Erbrechts

Immer häufiger leben vermögende Familien in der Schweiz, während Kinder oder Begünstigte die Staatsangehörigkeit der Vereinigte Staaten besitzen.

Sobald eine US-Person involviert ist, verändert sich die Nachlassplanung grundlegend. Denn das schweizerische Erbrecht trifft auf das angloamerikanische Trust-System – zwei Rechtsordnungen mit unterschiedlichen Prinzipien.

Dieser Beitrag beleuchtet die Schnittstelle zwischen Schweizer Erbrecht und US-Trust-Strukturen – mit konkreten Praxishinweisen.

1. Ausgangspunkt: Welches Erbrecht gilt?

Nach schweizerischem IPRG ist grundsätzlich der letzte Wohnsitz des Erblassers massgeblich.

Lebt eine Person mit Vermögen in Zürich, gilt in der Regel Schweizer Erbrecht – auch wenn die Kinder US-Staatsbürger sind.

Das bedeutet:

• Anwendung des Schweizer Pflichtteilsrechts
• Zuständigkeit der Schweizer Behörden
• Schweizer Nachlassabwicklung

Die US-Staatsangehörigkeit der Erben ändert daran zunächst nichts.

2. Schweizer Pflichtteilsrecht – seit 2023 flexibler

Mit der Reform 2023 wurde das Pflichtteilsrecht liberalisiert:

• Pflichtteil der Nachkommen reduziert
• Wegfall des Pflichtteils der Eltern
• Mehr Testierfreiheit

Dennoch bleiben Pflichtteile zwingend.

Ein US-Trust kann diese nicht automatisch umgehen, wenn Schweizer Recht anwendbar ist.

Rechtstipp

Vor Einbringung von Vermögen in einen Trust ist zu prüfen:

• Wird dadurch ein Pflichtteil faktisch ausgehöhlt?
• Besteht Anfechtungsgefahr durch pflichtteilsberechtigte Erben?
• Ist genügend Liquidität vorhanden, um Ansprüche zu erfüllen?

3. Warum überhaupt ein US-Trust?

Ein Trust wird typischerweise eingesetzt bei:

• US-Kindern oder US-Begünstigten
• grossen Vermögen
• generationenübergreifender Planung
• US-Estate-Tax-Optimierung
• Asset Protection

Besonders relevant ist dies, wenn Kinder US-Personen sind.

Denn das US-Steuerrecht knüpft an die Staatsangehörigkeit an – nicht an den Wohnsitz.

4. US Estate Tax – die oft übersehene Dimension

US-Kinder unterliegen mit ihrem weltweiten Vermögen der US Estate Tax.

Das kann bedeuten:

• Besteuerung von Vermögen, das in der Schweiz vererbt wird
• Generation-Skipping Tax bei Enkelstrukturen
• umfangreiche Reporting-Pflichten

Ein korrekt strukturierter Trust kann helfen:

• Vermögen generationenübergreifend zu bündeln
• US-Estate-Tax-Belastungen bei jedem Generationenwechsel zu reduzieren
• administrative Stabilität zu schaffen

Rechtstipp

Folgende Fragen sind zwingend zu klären:

• Sind die Begünstigten US-Staatsbürger oder Green-Card-Holder?
• Welche Vermögenswerte gelten als US-situs assets?
• Besteht ein Doppelbesteuerungsrisiko?
• Ist ein Revocable oder Irrevocable Trust angezeigt?

5. Trust und Schweizer Anerkennung

Die Schweiz anerkennt Trusts gestützt auf das Haager Trust-Übereinkommen.

Aber:

Anerkennung bedeutet nicht, dass zwingende erbrechtliche Ansprüche ausgeschlossen sind.

Schweizer Gerichte prüfen insbesondere:

• Pflichtteilsverletzungen
• Umgehungstatbestände
• Gläubigerschutz
• Missbrauchskonstellationen

Ein Trust ist kein Instrument zur Aushöhlung zwingenden Schweizer Rechts.

6. Typische Struktur: Revocable zu Lebzeiten – Irrevocable nach Tod

In der Praxis findet sich häufig folgende Struktur:

• Revocable Foreign Grantor Trust während der Lebenszeit
• Übergang in einen Irrevocable US Dynasty Trust beim Tod

Ziel:

• Flexibilität zu Lebzeiten
• steuerliche Optimierung für US-Erben
• langfristige Vermögenssicherung

Diese Struktur muss jedoch mit dem Schweizer Pflichtteilsrecht kompatibel sein.

7. Unternehmerfamilien mit US-Kindern

Besonders komplex wird es bei:

• Schweizer Familienunternehmen
• Beteiligungen an AG oder GmbH
• Immobilienportfolios
• Private-Equity-Strukturen

Ein unkoordinierter Trust kann:

• Pflichtteilsprozesse auslösen
• gesellschaftsrechtliche Konflikte verursachen
• Liquiditätsengpässe erzeugen

Rechtstipp

Bei Unternehmerfamilien stets:

• gesellschaftsvertragliche Nachfolgeklauseln prüfen
• Stimmrechtsbindungen berücksichtigen
• Pflichtteilsfinanzierung sicherstellen
• internationale Steuerberater einbeziehen

8. Häufige Fehler in der Praxis

1. Errichtung eines US-Trust ohne Schweizer Analyse
2. Ignorieren des Pflichtteilsrechts
3. Keine Koordination mit US-Tax-Counsel
4. Fehlende Liquiditätsplanung
5. Unklare Trustee-Struktur
6. Unzureichende Dokumentation der Vermögensübertragung

Internationale Strukturierung ohne integrative Beratung führt häufig zu Doppelbesteuerung oder Anfechtung.

Fazit

Wenn Vermögen in der Schweiz liegt und US-Erben involviert sind, entsteht eine komplexe transatlantische Konstellation.

Erforderlich sind:

✔ Analyse des anwendbaren Schweizer Erbrechts

✔ Pflichtteilsprüfung

✔ US-steuerliche Strukturierung

✔ Koordination mit US-Beratern

✔ strategische Gesamtarchitektur

Ein Trust ist kein isoliertes Dokument, sondern Teil einer umfassenden Vermögensstrategie.

Internationale Nachlassplanung verlangt juristische Präzision, steuerliches Verständnis und strategisches Denken – insbesondere bei vermögenden, grenzüberschreitend strukturierten Familien.